審計署“五年規(guī)劃”：績效審計將進(jìn)入金融、財政領(lǐng)域

　　審計署終于提出了實現(xiàn)績效審計(效益審計)的日程表。

　　審計署近日發(fā)布《審計署2008年至2012年審計工作規(guī)劃》(以下簡稱“規(guī)劃”)，其中提出，到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計。

　　在強(qiáng)調(diào)繼續(xù)“查辦大案要案”的同時，審計署逐步將績效審計評價寫入審計報告。先對中央部門預(yù)算執(zhí)行審計進(jìn)行績效評價，然后是農(nóng)業(yè)、金融、財政等專業(yè)審計領(lǐng)域引入績效審計評價。

　　本報記者獲悉，今年下半年金融審計也將進(jìn)行一次績效審計的大膽嘗試——按照審計署的項目安排，今年下半年將對交通銀行等已經(jīng)上市的幾家商業(yè)銀行進(jìn)行股改評價。

　　審計部委“財權(quán)”效益

    今年4月，全國“兩會”剛剛開過，新上任的審計長劉家義給中央部門預(yù)算執(zhí)行審計帶來了一種新思路：上下聯(lián)動。

　　所謂“上下聯(lián)動”，即是在審計中央部門預(yù)算執(zhí)行情況的時候，同時選取1-2個該中央部門下屬單位或下?lián)艿耐顿Y項目進(jìn)行聯(lián)動式審計。一般選取的項目為該中央部門“財權(quán)”范圍內(nèi)下達(dá)的投資項目，審計人員在審計中央部門預(yù)算時，尤其對擁有“財權(quán)”的中央部門，對其直接負(fù)責(zé)下達(dá)的投資項目效益進(jìn)行審計，不但可以從外向內(nèi)地配合由內(nèi)而外的中央部門預(yù)算執(zhí)行審計，還可以有效地對中央部門投資項目的效益進(jìn)行評價。

　　據(jù)一位審計署派出局工作人員介紹，這種“上下聯(lián)動”方法很奏效。

　　對于擁有“財權(quán)”的中央部門來說，其掌握財政資金數(shù)量很大，不但自身財務(wù)情況需要監(jiān)督，其投資項目效益情況更值得關(guān)注。

　　上述審計署派出局工作人員介紹說，目前中央部門對口投資項目的效益考核權(quán)力多掌握在部門自己手里，每年幾百億的財政投資花出去，是否帶來效益，都是中央部門自己說了算。多頭投資，無效投資等各種投資浪費情況難以避免。

　　今年的中央部門預(yù)算執(zhí)行審計所采用的“上下聯(lián)動”方式，采取了中央與地方各抽取樣本進(jìn)行檢驗的方法。

　　國家發(fā)改委、農(nóng)業(yè)部等擁有“財權(quán)”的中央部門成了“上下聯(lián)動”審計方法的第一批試點部門，而在今年年底和明年年初進(jìn)行的2008年度中央部門預(yù)算執(zhí)行審計中，將有更多的中央部門被加入試點。

　　向金融、財政領(lǐng)域擴(kuò)展

    審計署在“規(guī)劃”中指出，要用5年時間建立起中國實際的績效審計方法體系。更具體的路徑是：2009年建立起中央部門預(yù)算執(zhí)行績效審計評價體系，2010年建立起財政績效審計評價體系，2012年基本建立起符合我國實際的績效審計方法體系。

　　其實，早在2003年時，審計署就開始探索績效審計路徑。時任審計長李金華指出，雖然“審計風(fēng)暴”給審計部門帶來了很大榮譽，但是從國家審計理論演進(jìn)角度來說，中國還是要探索自己的績效審計方法體系。

　　其中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是比較早嘗試引入績效審計評價的領(lǐng)域，但是其它領(lǐng)域的審計很快就發(fā)現(xiàn)，不能效仿經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，因為“評價一個人難，評價一個單位更難”。

　　2006年開始，審計署逐步安排了一些派出局進(jìn)行績效審計的探索。例如，審計署資源環(huán)保審計局就曾對國土資源部的管理績效進(jìn)行模擬評價，其主要評價依據(jù)是，將國土資源部的部門只能與其每年的行政效能掛鉤評價。國土資源部職能的定位中有保護(hù)耕地的職能，則每年全國耕地保護(hù)工作評價就可以直接與國土資源部履責(zé)情況進(jìn)行掛鉤評價。

　　經(jīng)過5年的摸索，審計署終于提出了，將績效審計從中央部門預(yù)算執(zhí)行逐步推向農(nóng)業(yè)、金融、財政等專業(yè)審計領(lǐng)域，到2012年實現(xiàn)符合中國實際情況的績效審計方法體系的新的5年“規(guī)劃”。

　　而針對即將展開嘗試的上市商業(yè)銀行股改評價，審計署金融審計領(lǐng)域一位官員表示，這將是一次艱難的審計評價。因為這些商業(yè)銀行已經(jīng)實現(xiàn)上市，審計署的審計報告將對這些上市銀行產(chǎn)生影響。而關(guān)于這些銀行上市前股改一直存有爭論，這次審計署的幾家商業(yè)銀行股改成效評價審計，將是一次微妙的審計。

　　“規(guī)劃”中指出，全面推進(jìn)績效審計，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高財政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會，推動建立健全政府績效管理制度，促進(jìn)提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制。到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計。